Die komplizierte deutsche Wegzugsteuer

Deutsche Wegzugsteuer 2026: Ein Leitfaden für Unternehmer und Investoren

Die komplizierte deutsche Wegzugsteuer 

Der Traum vom Wohnsitz im Ausland – sei es aus persönlichen Gründen, zur Erschließung neuer Märkte oder zur Optimierung der Lebensqualität – ist für viele Unternehmer und Investoren greifbar nah. Doch wer Deutschland dauerhaft verlassen möchte, sieht sich mit einer der komplexesten Hürden des deutschen Steuerrechts konfrontiert: die deutsche Wegzugsteuer (Wegzugsbesteuerung) gemäß § 6 Außensteuergesetz (AStG).

In diesem Leitfaden “Deutsche Wegzugsteuer” erläutern wir die aktuellen Regelungen (Stand 2026), die drastischen Verschärfungen der letzten Jahre sowie legale Strategien, um die Steuerlast zu minimieren oder den „Fiskal-Exit“ optimal vorzubereiten.

Was ist die deutsche Wegzugsteuer?

Die deutsche Wegzugsteuer ist ein Schutzmechanismus des deutschen Staates. Sie soll verhindern, dass in Deutschland entstandene Wertzuwächse (stille Reserven) an Kapitalgesellschaften unversteuert ins Ausland abfließen.

Sobald ein Gesellschafter seinen Wohnsitz verlegt, unterstellt das Finanzamt einen fiktiven Verkauf seiner Anteile. Es findet kein tatsächlicher Geldfluss statt, dennoch wird eine Steuer auf den Wertzuwachs fällig. Man spricht hierbei von „Dry Income“ – Einkommen, das zwar steuerlich erfasst wird, für dessen Steuerzahlung dem Steuerpflichtigen jedoch keine liquiden Mittel aus einem tatsächlichen Verkauf zufließen.

Die gesetzliche Grundlage: § 6 AStG

Das Ziel des Paragrafen ist die Sicherstellung des deutschen Besteuerungsrechts. Deutschland möchte den Wertzuwachs besteuern, der während der Zeit generiert wurde, in der der Unternehmer unbeschränkt steuerpflichtig war. Mit dem Wegzug endet dieses Recht in der Regel, weshalb der Staat den Zuwachs im Moment des Verlassens realisiert sieht.

Wen trifft die deutsche Wgzugsteuer? (Die Tatbestandsmerkmale)

Nicht jeder Auswanderer ist betroffen. Die deutsche Wegzugsteuer knüpft an drei zentrale Bedingungen:

  1. Dauer der Steuerpflicht: Die Person muss in den letzten zwölf Jahren mindestens sieben Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein.
  2. Wesentliche Beteiligung: Der Wegziehende muss innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft (z. B. GmbH, AG oder vergleichbare ausländische Gesellschaften) beteiligt gewesen sein.
  3. Beendigung der Steuerpflicht: Der Wohnsitz oder der gewöhnliche Aufenthalt in Deutschland wird aufgegeben.

Wichtig: Auch wenn der Wohnsitz formal bleibt, kann die deutsche Wegzugsteuer greifen, wenn aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) das Besteuerungsrecht für Veräußerungsgewinne einem anderen Staat zugesprochen wird.

Sondersituationen: Schenkung und Erbe

Die Wegzugsbesteuerung greift nicht nur beim physischen Umzug. Auch die unentgeltliche Übertragung von Anteilen (Schenkung oder Erbfall) auf eine Person im Ausland kann die Steuer auslösen, wenn dadurch das deutsche Besteuerungsrecht eingeschränkt wird.

Deutschen Wegzugsteuer: die Berechnungsgrundlagen: Wie viel kostet der Abschied?

Die Bemessungsgrundlage der deutschen Wegzugsteuer ist der fiktive Veräußerungsgewinn. Dieser errechnet sich aus dem aktuellen gemeinen Wert (Verkehrswert) der Anteile abzüglich der ursprünglichen Anschaffungskosten.

Das Teileinkünfteverfahren

Der Gewinn wird nicht voll besteuert. Es findet das Teileinkünfteverfahren Anwendung:

  • 60 % des Gewinns sind steuerpflichtig.
  • 40 % bleiben steuerfrei.
  • Die steuerpflichtigen 60 % unterliegen dem persönlichen Einkommensteuersatz (bis zu 45 %).

Daraus ergibt sich eine effektive Steuerbelastung durch die deutsche Wegzugsteuer von etwa 25 % bis 27 % auf den gesamten Wertzuwachs (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer).

Das Problem der Unternehmensbewertung

Da kein echter Verkaufspreis vorliegt, muss der Unternehmenswert ermittelt werden. Häufig nutzt das Finanzamt das vereinfachte Ertragswertverfahren. Dieses führt in Zeiten niedriger Zinsen oft zu unrealistisch hohen Unternehmensbewertungen. Unternehmer sollten hier frühzeitig durch Gutachter gegensteuern, um einen realistischen Verkehrswert nachzuweisen.

Die deutsche Wegzugsteuer wird verschärft: Der Paradigmenwechsel ab 2025

Seit dem ATAD-Umsetzungsgesetz und dem Jahressteuergesetz 2024 hat sich die Situation massiv verschärft.

  1. Wegfall der dauerhaften Stundung

Früher konnten Umziehende innerhalb der EU eine zeitlich unbefristete und zinslose Stundung der Steuer erreichen. Diese Regelung wurde abgeschafft. Die Steuer wird nun sofort fällig. Auf Antrag kann eine Zahlung in sieben Jahresraten erfolgen. Hierfür verlangt das Finanzamt jedoch in der Regel Sicherheiten (z. B. Bankbürgschaften oder Verpfändung von Anteilen), was die Liquidität des Unternehmers erheblich belasten kann.

  1. Ausweitung auf Investmentfonds und ETFs (Ab 2025)

Eine bedeutende Neuerung ist die Einbeziehung von Investmentanteilen in die Wegzugsbesteuerung. Bisher war es eine beliebte Strategie, Vermögen in Fonds einzubringen, um § 6 AStG zu umgehen. Diese Lücke wurde geschlossen.

  • Beteiligungsschwelle: Ab einer Beteiligung von 1 % an den Fondsanteilen.
  • Anschaffungskosten-Schwelle: Übersteigen die Anschaffungskosten der Fondsanteile 500.000 Euro, greift die Wegzugsbesteuerung ebenfalls.
  • Spezial-Investmentfonds: Hier wird eine steuerliche Relevanz generell unterstellt.

Deutschen Wegzugsteuer: Strategien zur Vermeidung oder Minderung

Trotz der strengen Regeln gibt es rechtssichere Wege, die Belastung zu optimieren oder ganz zu vermeiden.

  1. Die Rückkehrerregelung (Temporärer Wegzug)

Wenn der Wegzug von vornherein nur vorübergehend geplant ist, kann die Steuerfestsetzung entfallen.

  • Regelfrist: Rückkehr innerhalb von sieben Jahren.
  • Verlängerung: Auf Antrag ist eine Verlängerung auf bis zu zwölf Jahre möglich, wenn berufliche Gründe vorliegen.
  • Vorteil: Eine Rückkehrabsicht muss beim Wegzug nicht mehr explizit nachgewiesen werden; die tatsächliche Rückkehr zählt.

  1. Schenkungen vor dem Wegzug

Die Übertragung von Anteilen auf nahe Angehörige vor dem Umzug kann die Bemessungsgrundlage massiv senken. Durch die Nutzung der Schenkungssteuer-Freibeträge (alle 10 Jahre neu nutzbar) kann Vermögen steuerfrei umgeschichtet werden.

Empfänger

Freibetrag (Schenkung)

Ehegatten / Lebenspartner

500.000 €

Kinder

400.000 €

Enkelkinder

200.000 €

Eltern / Großeltern

20.000 €

Durch eine Schenkung vor dem Wegzug reduziert sich der Anteil des Wegziehenden (ggf. unter die 1 %-Grenze), wodurch die Wegzugsbesteuerung für diesen Teil entfällt. Die Anschaffungskosten werden vom Beschenkten übernommen.

  1. Nutzung von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Einige DBAs bieten Schutzmechanismen. Hier muss im Einzelfall geprüft werden, ob die Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Freistellungs- oder Anrechnungsmethode) im Zielland vorteilhaft ist.

  1. Beibehalt des deutschen Wohnsitzes

Wer eine Wohnung in Deutschland behält, die „zum Wohnen geeignet“ ist und diese auch nutzt, bleibt unbeschränkt steuerpflichtig. Dadurch wird die Wegzugsbesteuerung nicht ausgelöst. Vorsicht: Dies führt zur weltweiten Steuerpflicht in Deutschland und birgt das Risiko einer Doppelbesteuerung, wenn auch das Zielland ein Besteuerungsrecht beansprucht.

  1. Sachverständigengutachten statt Standardformel

Lassen Sie den Wert Ihrer GmbH nicht durch das Finanzamt schätzen. Ein qualifizierter Gutachter kann oft nachweisen, dass der tatsächliche Marktwert deutlich unter dem vom Finanzamt berechneten Ertragswert liegt, was die Steuerlast unmittelbar senkt.

Administrative Pflichten und Risiken

Der Wegzug muss dem Finanzamt gemäß § 6 Abs. 1 AStG aktiv angezeigt werden. Wer die Anzeigepflicht versäumt, riskiert nicht nur hohe Nachzahlungen und Zinsen, sondern auch strafrechtliche Konsequenzen wegen Steuerhinterziehung.

Zusammenfassung der Checkliste ‘Deutsche Wegzugsteur’ für Auswanderer:

  • Prüfung der Fristen: War ich 7 der letzten 12 Jahre in DE steuerpflichtig?
  • Anteils-Check: Halte ich direkt oder indirekt $\ge$ 1 % an einer Kapitalgesellschaft oder Fondsanteile über 500.000 €?
  • Unternehmensbewertung: Frühzeitig ein Gutachten erstellen lassen.
  • Stundungsantrag: Rechtzeitig Vorbereitungen für die Ratenzahlung (Sicherheiten!) treffen.
  • Gestaltung: Schenkungen oder Umstrukturierungen mindestens 1-2 Jahre vor dem Wegzug prüfen.

Fazit

Die Wegzugsteuer im Jahr 2026 ist eine hochkomplexe Materie, die keine Fehler verzeiht. Durch die Neuregelungen bei Investmentfonds und den Wegfall der unbefristeten Stundung ist eine sorgfältige, mehrjährige Planung unerlässlich.

Es ist nicht verwunderlich, dass immer mehr Deutsche, sowohl Angestellte als auch Unternehmer, Deutschland verlassen. Viele entscheiden sich für Zypern, und das nicht nur wegen der zahlreichen Steuervorteile. Wenn Sie eine Verlagerung Ihres Unternehmens nach Zypern erwägen, beraten wir Sie gerne.

Shanda Consult unterstützt Sie dabei, Ihren internationalen Umzug steuerlich sicher zu gestalten. Wir analysieren Ihre Beteiligungsstruktur, bewerten die Risiken nach aktuellem Recht und finden individuelle Lösungen, um Ihr Vermögen für die Zukunft zu sichern.

 

Die in dieser Publikation enthaltenen Informationen stellen keine rechtlichen, steuerlichen oder sonstigen professionellen Beratungsfunktionen dar. Die Publikation ist nicht als Ersatz für die Einholung einer Steuerberatung durch einen Wirtschaftsprüfer oder Steueranwalt gedacht.

Wir geben keine Zusicherungen, Gewährleistungen oder Garantien, dass die in dieser Publikation enthaltenen Inhalte korrekt, vollständig oder aktuell sind.

Quellenhinweis: Dieser Leitfaden basiert auf dem Rechtsstand vom 22.02.2025 unter Berücksichtigung der Entwicklungen für das Jahr 2026, insbesondere des AStG, ErbStG und der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH).

a

Disclaimer:

The information provided in this article is for general informational purposes only and does not constitute legal, financial, or tax advice. While we strive to ensure that the information presented is accurate and up to date, tax laws and regulations are subject to change and may vary based on individual circumstances. We strongly recommend consulting with a qualified tax advisor or legal professional before making any financial or business decisions based on the information provided here.

Shanda Consult does not accept any responsibility or liability for any loss or damage incurred as a result of the use of this information.
s